Юристы адвокатского бюро REVERA Екатерина Попова и Виктор Статкевич обращают внимание на некоторые ключевые для бизнеса изменения налогового законодательства, содержащиеся в Особенной части нового Налогового кодекса

1. Налог на недвижимость станет меньше

Налоговый кодекс предусматривает снижение повышающих коэффициентов по налогу на недвижимость раз в год. С 2020 года Советы депутатов будут вправе увеличить или уменьшить ставки налога на недвижимость не более чем в 2 раза (в 2019 году — не более чем в 2,5 раза).

Также предусмотрена пониженная ставка по налогу в отношении недвижимости, возведенной организацией после 1 января 2019 года — 0,2% в течение второго года эксплуатации; 0,4% — в течение третьего года; 0,6% — в течение четвертого и 0,8% — в течение пятого года эксплуатации (вместо базовой ставки в 1% от оценочной стоимости недвижимого имущества).

2. Затраты, которые влияют на налог на прибыль, становятся лимитированными

В НК-2019 увеличилось количество видов нормируемых затрат, то есть затрат, которые можно учесть при налогообложении только в пределах установленных законодательством предельных размеров.

С 2019 года к ним в том числе относятся, например, расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения (например, «упрощенку»); затраты на использование горюче-смазочных материалов, используемых при эксплуатации механических транспортных средств; прочие затраты в пределах 1% от суммы выручки (к таким затратам относятся вознаграждение по итогам работы за год, единовременные выплаты на оздоровление, вознаграждения членам совета директоров, компенсации за использование личных транспортных средств, представительские расходы и пр.). Многие из таких затрат в 2018 году вообще не могли учитываться при налогообложении прибыли.

Такие ограничения по учету затрат при налогообложении не запрещают организациям осуществлять эти расходы в любых размерах, эти ограничения касаются размера таких расходов, который влияет на налог на прибыль. Поэтому можно ожидать, что эти налоговые ограничения все же заставят организации пересмотреть свои операции и их стоимостные характеристики.

3. Приобретать недвижимость и оборудование организациям станет выгодней

С 2019 года организациям с общей системой налогообложения будет выгодней приобретать или строить недвижимость и оборудование, так как размер инвестиционного вычета увеличивается. Напомним, что под размером инвестиционного вычета понимается часть стоимости объекта основных средств, единовременно включаемая в состав затрат, уменьшающих облагаемую налогом прибыль, в первом месяце начисления амортизации по такому объекту основных средств.

По недвижимости сумма инвестиционного вычета увеличена с 10% до 15%, по машинам и оборудованию — с 20% до 30%.

4. Длительная дебиторская задолженность уменьшит налог на прибыль

Это изменение можно отнести к положительным — организации смогут учесть проблемную задолженность и за ее счет уменьшить налог на прибыль к уплате. С 2019 года в состав внереализационных расходов (такие расходы уменьшают базу по налогу на прибыль) можно будет включать резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, в размере не более 5% от выручки организации. Сомнительной задолженностью может быть признана любая задолженность, не погашенная в установленный в договоре срок и не обеспеченная гарантиями.

Резервы рассчитывают следующим образом:

— по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

— по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

— по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

5. Введены пониженные ставки по налогу на прибыль по дивидендам для бизнеса

Ставка налога на прибыль по дивидендам в случае, если в течение 3 предшествующих календарных лет прибыль не распределялась между участниками (акционерами) организации, а направлялась на развитие организации, устанавливается в размере 6%.

Ставка налога на прибыль по дивидендам в случае, если в течение 5 предшествующих календарных лет прибыль не распределялась между участниками (акционерами) организации, а направлялась на развитие организации, устанавливается в размере 0%.

Правда, НК не говорит о том, как именно подтверждать направление «прибыли на развитие» и будет ли работать льгота, если в предыдущих годах прибыль не распределялась, потому что ее просто не было, предупреждают юристы.

6. Платить налог на доходы иностранных организаций и сдавать декларации нужно будет реже

С 2019 года необходимо реже отчитываться в налоговые органы по налогу на доходы иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Напомним, что до 1 января 2019 года налоговые декларации по налогу на доходы необходимо было представлять ежемесячно, с 1 января 2019 года это нужно делать один раз в квартал. Соответственно, и уплачивать налог на доходы в бюджет Беларуси можно будет не ежемесячно, а ежеквартально. Это означает, что у иностранных организаций, получающих доходы от источников в Беларуси, будет больше времени для представления справки о налоговом резидентстве. Такая справка, как правило, позволяет применить пониженную ставку налога на доходы или не платить такой налог в бюджет на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Источник: news.tut.by

• Налоговый кодекс-2019: 10 важных изменений в Общей части
• Налоговый кодекс - 2019: ключевые изменения и полезные рекомендации

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/620978.html 

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/620978.html

Юрист Екатерина Попова и советник по налоговым и финансовым вопросам компании REVERA Виктор Статкевич составили топ-10 самых важных нововведений в Общей части Налогового кодекса

1. «Заморозка» счетов в случае несвоевременной уплаты налогов будет отсрочена, что даст организациям возможность продолжать свою хозяйственную деятельность в случае приостановления операций плательщика по счетам и электронным кошелькам от 5 до 10 дней

В случае нечастых или непродолжительных просрочек в уплате налогов плательщики будут иметь запасные дни для совершения расчетов. Отсрочка составит 10 рабочих дней со следующего дня за днем неуплаты, если в течение шести предшествующих календарных месяцев плательщик исполнял налоговые обязательства в установленные сроки (то есть вообще не был «нарушителем»);  5 рабочих дней со следующего дня за днем неуплаты, если на каждое первое число месяца, следующего за отчетным месяцем, плательщик не допускал задолженность (то есть если задолженность была, но до первого числа была оплачена).

2. Установлен «срок давности» по неуплате налогов для организаций и ИП

С 2019 года, если требование об уплате налога не было предъявлено в течение пяти лет со дня истечения срока для уплаты налога, налог не может быть взыскан. Это означает, что если организация или ИП своевременно не уплатили налог (например, НДС) и с момента истечения законодательно установленного срока его уплаты прошло 5 лет и более — даже при обнаружении неуплаты налога он не может быть взыскан с плательщика. Сейчас срок для взыскания не ограничен. Однако «сроки давности» по налогам по-прежнему не действуют для физических лиц.

3. Размер пени по доначисленному по результатам проверки налогу не может превышать сумму самого налога

Если неуплата налога обнаруживается в результате проверки, то, согласно новой редакции НК, сумма пени в любом случае не может превышать сумму подлежащего налога к уплате по результатам проверки. Если неуплата налога обнаружилась не после проведения проверки (то есть если плательщик самостоятельно подал декларацию, на основании которой был исчислен налог, но он не был уплачен) — пеня также начисляется, и ее размер не ограничен суммой неуплаченного налога. 

4. Уточнено, кто платит задолженность по налогам иностранных компаний, действующих через постоянное представительство в Беларуси

Это изменение актуально для компаний и физических лиц, которые признаются постоянным представительством иностранных компаний. Они будут нести ответственность за уплату налогов не только со своих доходов, но и с доходов иностранной компании, которую представляют, если у этой организации недостаточно средств и имущества для уплаты налогов в Беларуси.

5. Банковская гарантия как новый способ обеспечения исполнения налогового обязательства

Предусмотрен новый способ обеспечения исполнения налогового обязательства — банковская гарантия. Это означает, что при наличии банковской гарантии и возникновении задолженности по уплате налогов и пени налоговый орган вправе обратиться к банку-гаранту и потребовать с него исполнения соответствующего обязательства вместо плательщика. Однако так как этот инструмент новый, то трудно сказать, насколько он будет применим, будут ли заинтересованы банки в выдаче такой гарантии и на каких условиях. Выдача гарантии будет осуществляться на платной основе.

6. Расширено использование электронного документооброта

Расширен круг организаций, которые должны подавать отчетность в налоговую в виде электронного документа (подписывается с использованием ЭЦП). Теперь это обязали делать организации, среднесписочная численность работников которых составляет более 15 человек (раньше этот порог был 50 сотрудников).

7. Расширен перечень взаимозависимых организаций

С 2019 года взаимозависимыми признаются организации, подлинные владельцы которых являются фактически одним и тем же лицом. То есть если учредителями двух разных организаций по уставам выступают разные лица, но фактически решающее влияние на управление компаниями оказывает одно лицо — подлинный владелец, то такие компании также признаются взаимозависимыми (хотя формально их учредители по уставу никак не связаны). Также новая редакция Налогового кодекса позволяет признавать любые отношения взаимозависимыми по решению суда. В прошлой редакции этот перечень был закрытым, что позволяло выстраивать отношения между компаниями без взаимозависимости (исключив все основания для такого признания). Это важно, так как взаимозависимость организаций связана с возможностью контроля цен со стороны налоговых органов по правилам трансфертного ценообразования. И, как следствие, влияет на возможное доначисление налога на прибыль по сделкам, совершенным между взаимозависимыми лицами.

8. Изменились группы сделок, подлежащие контролю по правилам трансфертного ценообразования

Например, если в 2018 году контролю подлежат все сделки, объектом которых является недвижимое имущество, то по новой редакции — сделки с недвижимым имуществом будут контролироваться в том случае, если они совершены между взаимозависимыми лицами или с плательщиком, применяющим особый режим налогообложения (например, УСН).

9. Бизнесу придется придерживаться рыночных цен

Убирается допустимое отклонение от рыночных цен по контролируемым сделкам. Если в 2018 году цены могут отклоняться от рыночных на 20%, и налоговые органы в таком случае не доначисляют налог на прибыль, то в 2019 году цены просто не должны отклоняться от рыночного диапазона цен. Это изменение является вполне ожидаемым, так как во многих странах такого допустимого «коридора» колебания цен нет, в том числе в России.

10. Срок возврата или зачета переплаченных налогов увеличен

В настоящее время плательщики имеют 3 года для возврата или зачета излишне уплаченных налогов с момента их уплаты. Новая редакция НК предлагает увеличить такой срок до 5 лет.

Источник: news.tut.by

• Налоговый кодекс-2019: 6 важных изменений в Особенной части
• Налоговый кодекс - 2019: ключевые изменения и полезные рекомендации

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/620082.h

тать полностью:  https://news.tut.by/economics/620082.html

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/620082.html

Палата представителей приняла во втором чтении изменения и дополнения в Уголовный кодекс, существенно либерализовав экономический блок. В частности, речь идет о декриминализации деяний, не обладающих достаточной степенью общественной опасности и не требующих привлечения лиц, их совершивших, к уголовной ответственности. Среди самых значимых новшеств — сокращение сферы применения общей конфискации имущества, смягчение уголовной ответственности за нарушения, совершаемые в рамках легальной экономической деятельности.

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/619673.html

Важнейшей новеллой разработчики называют сокращение сферы применения конфискации имущества. "В частности, речь идет об исключении из Уголовного кодекса наказания в виде общей конфискации, сохранив специальную конфискацию только в отношении имущества и доходов от преступной деятельности, орудий и средств преступления", — отметил, представляя законопроект, депутат Василий Чекан.

Либерализация в сфере ответственности предусматривает сокращение сферы применения лишения свободы; изменение категорий отдельных экономических преступлений; декриминализацию деяний, не связанных с причинением реального ущерба; увеличение крупного и особо крупного размеров ущерба; исключение ответственности руководителя за несоблюдение условий контракта внешнеторговым партнером.

Скорректирована и одна из самых критикуемых экономических статей — 233, незаконная предпринимательская деятельность. В новой редакции статьи уголовная ответственность предусмотрена лишь за деятельность без лицензии. Из Уголовного кодекса исключена статья 234 — лжепредпринимательство.

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/619673.html

С 1 января 2019 года действие «лжепредпринимательского» указа № 488 будет прекращено. Об этом в парламенте заявил замглавы Минфина Дмитрий Кийко

Заместитель Министра финансов Республики Беларусь Дмитрий Кийко сказал, что реестра лжепредпринимателей как такового уже не будет: его перестанут актуализировать с 1 января. И необязательно сделки с этими субъектами будут аннулироваться.

«В каждом конкретном случае, когда будут подозрения по действиям с рискованным субъектом хозяйствования, будут изучаться все обстоятельства. И корректировать налоговую базу будут только на конкретную сделку», — уточнил замминистра.

Дмитрий Кийко пояснил, что меры, направленные на пресечение деятельности лжепредпринимательских структур, вошли в Налоговый кодекс.

«И основное отличие в том, что противодействие лжепредпринимателям будет основано на доказывании налоговыми и контролирующими органами факта неосуществления сделки. Базой будет не вся сделка, как сегодня. Проблема с реальными сделками будет полностью исключена. Налоговая база будет корректироваться только на ту часть сделки с лжепредпринимательской структурой, которая не имела материальной формы и была совершена с целью сокрытия налоговой базы», — дополнил Дмитрй Кийко.

Дмитрий Кийко сообщил, что вместо ведения реестра налоговые органы сосредоточатся на создании информационного ресурса, который бы давал субъектам информацию о добросовестности их контрагентов — чтобы они сами принимали решения о сотрудничестве.

Напомним, указ № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» вызывал множество нареканий со стороны бизнес-кругов, их оппонентами выступали силовые ведомства.

По мнению бизнеса, указ по своей сути и не нужен, так как у правоохранительных и контрольных органов достаточно иных «инструментов» для привлечения к ответственности нарушителей законодательства в сфере предпринимательской деятельности: Гражданский кодекс, Уголовный кодекс, Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс, Закон «О бухгалтерском учете и отчетности», Закон «Об экономической несостоятельности (банкротстве)».

Недавно глава Совета по развитию предпринимательства и первый вице-премьер Александр Турчин заявил, что Александр Лукашенко поддержал предложение отменить указ № 488 и дал поручение «рассмотреть возможность имплементировать нормы, которые позволят поставить заслон лжепредпринимательским структурам, в иные нормативные правовые акты».

В конце марта этого года был опубликован проект изменений в указ № 488. Эксперты отмечали, что проект изменений направлен на ликвидацию «перегибов», «перекосов» в отношениях бизнеса с контролирующими органами.

Сам указ был принят в 2012 году. Его главной целью стала борьба с лжепредпринимательством и уклонением от уплаты налогов.

Источник: www.tut.by

Мнение: Указ № 488 отменили, но давление на бизнес возрастет

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/620919.html

И
Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/619589.html

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/619589.html

Читать полностью:  https://news.tut.by/economics/619589.html

С 1 января 2019 г. в практику контрольной (надзорной) деятельности вводится система выборочных проверок, основанная на оценке степени риска совершения субъектом хозяйствования нарушений законодательства и степени их возможных негативных последствий.

Отбор субъектов для включения в планы выборочных проверок осуществляется на основании критериев оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов при проведении выборочной проверки (далее - критерии оценки степени риска). Критерии оценки степени риска определяются контролирующими (надзорными) органами в соответствии с методикой формирования системы оценки степени риска, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 января 2018 г. № 43, и согласовываются с Межведомственным советом по контрольной (надзорной) деятельности. 

Источник: www.kgk.gov.by

Напомню, что Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2017 № 376 "О мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности" предусмотрен  переход к системе выборочных проверок (до 1 января 2018 года  действовала система плановых проверок). В соответствии с нормами Указа № 376 проведение выборочной проверки в отношении конкретного субъекта возможно по совокупности результатов анализа имеющейся в распоряжении контролирующего (надзорного) органа информации, свидетельствующей о наличии степени риска нарушений законодательства субъектом хозяйствования и высокого риска их негативных последствий на основе системы оценки рисков.