Налоговый кодекс - 2019: ключевые изменения
Get Adobe Flash player

Новинки сайта:

Баннер
Будьте в курсе Налоговый кодекс - 2019: ключевые изменения

На сайте Минфина размещен проект новой редакции Налогового кодекса, вступающей в силу с 1 января 2019 года. С целью экономии нашего времени на его прочтение и анализ, адвокатское бюро "Сорайнен" не только подготовило краткий обзор наиболее интересных положений нового документа, но и прописало ряд полезных рекомендаций.

Налоговый кодекс-2019

Льготы на дивиденды при реинвестировании: п. 6 и 7 ст. 184, п. 6 и 7 ст. 214

Сейчас независимо от того, как часто распределяются дивиденды, налог на прибыль взимается по ставке 12%, а подоходный налог – по ставке 13%.

Планируется: если в течение 3 лет участники (акционеры) не распределяют дивиденды, а реинвестируют прибыль, то можно уплатить налог на прибыль на дивиденды по ставке 6% (когда участник – белорусская компания) либо подоходный налог по ставке 6% (когда участник – физическое лицо). Если же участники (акционеры) реинвестируют всю прибыль в течение 5 лет, то налог на прибыль и подоходный налог не взимаются. Для иностранных компаний аналогичная льгота по налогу на доходы не предусмотрена.

Рекомендуется просчитать целесообразность нераспределения дивидендов и реинвестирования прибыли.

Обяжут сообщать о движении денег по зарубежным счетам: подп. 1.10 п. 1 ст. 22

Сейчас такой обязанности не предусмотрено.

Планируется обязать белорусские компании подавать в налоговую по месту постановки на учет информацию о движении денег по зарубежным счетам, за исключением корреспондентских. Информацию нужно будет подавать по специальной форме не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Рекомендуется заранее подготовиться к необходимости предоставлять такую информацию.

Иностранную компанию могут признать белорусским резидентом: ст. 15, п. 3 ст. 16

Сейчас иностранную компанию также в определенных случаях могут обложить налогами как белорусского резидента, если у такой компании отсутствует (бездействует) место государственной регистрации. Законодательство не поясняет, что такое отсутствие (бездействие) места государственной регистрации.

Планируется: иностранную компанию смогут обложить налогами как белорусского резидента, если место ее фактического управления находится в Беларуси. Это грозит существенными налоговыми доначислениями.

Рекомендуется проверить, является ли Беларусь местом фактического управления ваших иностранных компаний.

Перемещениями от резидентства не убежишь: п. 5 ст. 17

Сейчас НК не содержит прямого запрета на «размывание» налогового резидентства физических лиц за счет перемещений по разным юрисдикциям. В результате таких действий физическое лицо может не признаваться налоговым резидентом ни в одном из государств своего пребывания. Это могло быть использовано недобросовестными субъектами для уменьшения налогового бремени, например, при получении дивидендов из стран, где не взимается налог у источника.

Планируется: если лицо с белорусским гражданством или видом на жительство не признается налоговым резидентом ни одного государства (например, за счет перемещений между странами), то оно будет считаться налоговым резидентом Беларуси.

Рекомендуется при отсутствии резидентства в Беларуси быть готовыми документально доказать налоговой наличие резидентства в иностранном государстве.

Продлят сроки для подачи декларации и уплаты подоходного налога: п. 2 ст. 219 и п. 1 ст. 222

Сейчас декларации подаются не позднее 1 марта с уплатой налога не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.

Планируется перенести «дедлайн» для налоговой декларации по подоходному налогу на 31 марта, а срок уплаты – на 1 июня года, следующего за отчетным.

Введут квартальную отчетность по подоходному налогу: подп. 8.1 п. 8 ст. 216

Сейчас на нанимателей по общему правилу не возлагаются обязанности подавать отчетность по подоходному налогу.

Планируется обязать компании и ИП подавать в налоговую сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Рекомендуется заранее перестроить внутренние процессы и распределить нагрузку между работниками, чтобы исполнить новые обязанности.

Прочие нормируемые затраты – не более 1% от выручки: подп. 1.6 п. 1 и п. 2 ст. 171 

Сейчас отдельные из таких расходов на затраты не относятся, другие – принимаются в состав затрат без ограничений по размеру.

Планируется выделить группу прочих нормируемых затрат, совокупная величина которых может быть учтена при налогообложении прибыли в размере не свыше 1% от выручки компании. К ним, среди прочих, будут относиться вознаграждения по итогам работы за год, матпомощь на оздоровление, вознаграждения членам совета директоров, представительские расходы, компенсация за использование личных транспортных средств, проценты по просроченным платежам по займам и кредитам.

Рекомендуется оценить и, при необходимости, пересмотреть структуру прочих нормируемых затрат.

Отменят 10-кратное увеличение ставок по имущественным налогам: ст. 230 и 241

Сейчас 10-кратные ставки по данным налогам предусмотрены за неэффективное использование (неиспользование) имущества.

Планируется отменить 10-кратное увеличение ставок по налогу на недвижимость и земельному налогу.

Размер пеней ограничат суммой неуплаченного налога: п. 2 ст. 55 

Сейчас размер пеней максимальной суммой не ограничен.

Планируется: ограничить размер пеней, которые по результатам проверки могут взыскать за просрочку в уплате налога, суммой доначисленного налога.

Период зачета/возврата продлят до 5 лет: ст. 66

Сейчас заявить зачет или возврат излишне уплаченного налога можно в течение 3 лет со дня уплаты.

Планируется: увеличить период, в течение которого можно подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, до 5 лет со дня уплаты указанных сумм.

Увеличат размеры инвестиционного вычета: подп. 2.2 п. 2 ст. 170

Сейчас размер инвестиционного вычета составляет 10% первоначальной стоимости по зданиям и сооружениям и 20% первоначальной стоимости по машинам и оборудованию.

Планируется увеличить размер инвестиционного вычета по зданиям и сооружениям до 15% первоначальной стоимости и до 30% первоначальной стоимости по машинам и оборудованию.

Рекомендуется рассмотреть приобретение новых основных средств с учетом новых размеров инвестиционного вычета.

Расширят круг взаимозависимых лиц: ст. 20

Планируется существенно расширить перечень взаимозависимых лиц, что важно для проставления отметок в ЭСЧФ, применения правил трансфертного ценообразования и тонкой капитализации. Из важного: взаимозависимым будет признаваться лицо, которое прямо или косвенно влияет на условия или экономические результаты деятельности другого лица.

Рекомендуется  заранее пересмотреть список взаимозависимых лиц, оценить периметр контролируемых сделок и помнить, что за непроставление отметок о взаимозависимости в ЭСЧФ штрафуют.

Изменят правила трансфертного ценообразования: гл. 11

Сейчас правилами ТЦО допускается 20% отклонение от диапазона рыночных цен (показателей рентабельности). Ни одна из существующих категорий плательщиков не обязана подавать документацию по ТЦО до получения соответствующего требования от налоговых органов. Возможность заключения соглашений о ценообразовании с налоговыми органами не предусмотрена.

Планируется существенно изменить и дополнить правила трансфертного ценообразования. В частности 1)будут увеличены суммовые пороги для признания сделок контролируемыми; 2) теперь любое отклонение от диапазона рыночных цен (показателей рентабельности) по контролируемым сделкам может стать причиной доначислений; 3) крупные плательщики будут обязаны подавать документацию по ТЦО до 1 июня года, следующего за отчетным; 4) крупные плательщики получат право заключать с налоговыми органами соглашения о ценообразовании. По-прежнему правила ТЦО будут действовать только в отношении налога на прибыль.

Рекомендуется  просчитать суммы, которые не будут относиться в состав затрат по новым правилам. Крупным плательщиком целесообразно заранее приступить к подготовке ТЦО документации.

Изменят налоговый период по налогу на доходы: п. 1 ст. 193

Сейчас таким периодом считается календарный месяц.

Планируется: календарный квартал станет налоговым периодом по налогу на доходы иностранных организаций, по итогам которого будут подаваться декларация и уплачиваться налог.

Постоянное представительство по работам, услугам: п. 3 ст. 180

Сейчас постоянное представительство по таким видам деятельности по общему правилу возникает через 90 дней.

Планируется: по общему правилу при выполнении работ и оказании услуг постоянное представительство иностранной компании в Беларуси будет возникать, если такая деятельность будет осуществляться в течение 180 дней (непрерывно или в совокупности) в любом 12-месячном периоде.

Рекомендуется иметь ввиду, что это изменение может повлиять на порядок уплаты НДС и удержания налога на доходы в сделках с иностранными контрагентами, ведущими бизнес на территории Беларуси.

Рассказать друзьям:

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

USD USD
2,106 0,0
EUR EUR
2,399 -0,0
RUB RUB
3,195 -0,0
Каталог TUT.BY Яндекс.Метрика